De aftrek voor innovatie-inkomsten (IID) is een echt succes. Een niet te missen fiscale stimulans door het verkrijgen van de toezegging (een ruling of een voorafgaande beslissing) van de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DAV) van de FOD Financiën.

België is een van de meest genereuze landen op het gebied van belasting op O&O. Maar hoewel de mechanismen eenvoudig te begrijpen zijn, zijn ze soms moeilijk toe te passen. De IID is geen uitzondering op de regel, en ondanks de stijgende cijfers wordt het systeem nog steeds te weinig door bedrijven gebruikt. Sommigen menen (ten onrechte) dat zij niet betrokken zijn, anderen wagen de sprong, maar zonder het volledige potentieel te benutten of ondoordachte risico’s te nemen. De fout ligt in de administratieve rompslomp en de complexiteit van de tenuitvoerlegging, maar ook in de “vage” interpretatie van de regels en voorwaarden. Het is geen toeval dat bijna de helft van alle belastingcontroles in verband met O&O tot een correctie leidt. Deze juridische en fiscale onzekerheid tempert de geest van de managers, ook al hebben zij er alles bij te winnen om de IID op zich te nemen.

Waarom een ruling?

Een ruling = een “voorafgaande beslissing” van de belastingdienst, die fungeert als een “aanbod” van rechtszekerheid aan belastingplichtigen.

De FOD Financiën verbindt er zich dus toe een situatie, een verrichting of een methode die in de toekomst zijn fiscale gevolgen zal hebben, te aanvaarden en te respecteren. Eenmaal gevalideerd, worden de toepasselijke voorwaarden in het administratieve besluit in steen gebeiteld. De IID valt volledig binnen dit kader, aangezien niets automatisch is, zeer technisch en de wettelijke voorwaarden veelvoudig zijn.

Er moet immers vooraf een reeks vragen worden beantwoord en er moeten keuzes worden gemaakt “zonder net”:

• op welke intellectuele-eigendomsrechten (IE-rechten) is de IID van toepassing?
• Komt de software van de onderneming in aanmerking?
• Welke inkomsten en uitgaven zijn relevant voor de toepassing van de 85%-aftrek?
• is de nexusratio correct berekend?
• Is het dossier voldoende gedocumenteerd?

Het aanvragen van een vonnis is meer dan aan te bevelen, het is praktisch onvermijdelijk. Een positieve prejudiciële beslissing betekent juridische en fiscale zekerheid voor een periode van 5 jaar voor octrooien en 3 jaar voor computerprogramma’s. Overeenkomsten met de belastingautoriteiten die hernieuwbaar zijn.

2 pijlers zijn fundamenteel

1. Een sterk rapport

Alle elementen van het dossier zijn onderworpen aan de interpretatie van de belastingautoriteiten. Het “innoverende” karakter van de software, de vaststelling van het in aanmerking komend inkomen, de berekening van de nexusratio, enz. En aangezien de IID een aftrekpost is, rust de bewijslast op het bedrijf. Zij moet haar keuzes, methodologie en berekeningen tegenover de administratie kunnen verantwoorden.

Bovendien zijn de regels van deze documentatie- en traceerbaarheidsplicht eind 2019 bij koninklijk besluit vastgesteld.

Moet worden aangetoond:

• de werkelijke waarde van het intellectuele eigendomsrecht, wanneer verworven van een verbonden onderneming;
• het bedrag van de in aanmerking genomen innovatie-inkomsten, alsmede de methode die is gekozen om de bruto-inkomsten te bepalen;
• geen inkomsten gegenereerd vóór 1^ste juli 2016;
• het bedrag van de directe en indirecte kosten dat van de innovatie-inkomsten moet worden afgetrokken;
• de berekening van de nexusratio, waarbij expliciet onderscheid wordt gemaakt tussen de verschillende categorieën van O&O-uitgaven.

2. Een zorgvuldig tijdschema

Niets mag in dit opzicht aan het toeval worden overgelaten om aan de eisen van de administratie te voldoen.

De stappen:

• Advies van BELSPO: O&O of niet, laat het “innoverende” aspect van het informaticaprogramma valideren en zorg ervoor dat het in aanmerking komt voor de IID door contact op te nemen met de BELSPO (Programmatorische Overheidsdienst Wetenschapsbeleid).
• De volgende stap is te verschijnen voor de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DAV) van de FOD Financiën om zijn methodologie voor de toepassing van de IRD te verdedigen, met name de vaststelling van het bruto innovatie-inkomen en de berekening van de nexusratio.
• De eerste actie: uiterlijk eind januari (voor boekjaren die eindigen op 31 december) een verzoek tot indiening van een voorontwerp bij de DAV indienen (per e-mail of per post). Dit is een eerste voorstel, dat zal worden aangepast in het licht van vragen van de belastingdienst en uw aanvullingen. Als het belastingjaar niet samenvalt met het kalenderjaar, moet u de procedure ten minste 8 maanden vóór de uiterste datum voor de belastingaangifte beginnen.
• Deponeren. Zodra de belastingautoriteiten hebben ingestemd met de details van de aanpak (toegelicht in de prefiling), is de volgende stap het officiële verzoek (filing genoemd), dat vóór eind juni moet worden ingediend, zodat de ruling vóór eind september kan worden afgegeven. De termijn voor de indiening van de belastingaangifte loopt immers meestal tot begin oktober.
• De uitspraak: Zodra uw dossier door de belastingdienst is gevalideerd, is de hele operatie definitief beschermd. Geen enkele latere inspectie kan de in overleg met de DAV ontwikkelde methodologie ter discussie stellen. De aan de IID verbonden belastingvoordelen zijn dus gegarandeerd!